2024 年，稅收政策不斷調(diào)整與完善，一般納稅人稅收優(yōu)惠政策也有諸多變化。這些政策對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略有著重要影響。企業(yè)會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵執(zhí)行者，務(wù)必準(zhǔn)確掌握。本文將詳細(xì)匯總相關(guān)優(yōu)惠政策，供您深入研讀。

2024年一般納稅人稅收優(yōu)惠政策

（一）特定稅費(fèi)免征

1.月銷(xiāo)售額不到10萬(wàn)元免征附加稅費(fèi)

一般納稅人企業(yè)按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò) 10 萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò) 30 萬(wàn)元)，可免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》財(cái)稅〔2016〕12號(hào)

2.小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

公司屬于增值稅一般納稅人，只要符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅，政策執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

（二）增值稅加計(jì)抵減

1.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

2.自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

3.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕17號(hào));《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕25號(hào));《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))。

（三）設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策

企業(yè)在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò) 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào))

（四）“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠政策

新成立的一般納稅人企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，可享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))

（五）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸免征增值稅政策

2019年2月1日-2027年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào));《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào));《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào))

（六）關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除

2021年1月1日—2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))

（七）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債

自2022年8月1日至2027年12月31日，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)，可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷(xiāo)售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào));《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第31號(hào))

（八）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按現(xiàn)行稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受財(cái)稅〔2011〕100號(hào)第一條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

注意：本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

政策依據(jù)：關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))

（九）增值稅留抵退稅政策

1.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅政策

對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)因購(gòu)進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。購(gòu)進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》;《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財(cái)稅〔2011〕107號(hào))

2.制造業(yè)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策

加大“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))

（十）特定行業(yè)優(yōu)惠政策

1.科技企業(yè)孵化器、眾創(chuàng)空間等：對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限為 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

2.從事污染防治的第三方企業(yè)：對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限自 2024 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日止。

3.民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)增值稅政策：

●增值稅留抵退稅：

(1)對(duì)納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

(2)對(duì)納稅人因生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

(3)對(duì)納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

●增值稅減征：

對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)暫減按5%征收增值稅。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))

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總之，2024 年一般納稅人稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)發(fā)展的重要契機(jī)。企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)充分理解并合理運(yùn)用這些政策，為企業(yè)降低稅負(fù)、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)提供有力支持。同時(shí)，持續(xù)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，確保企業(yè)在稅收合規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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