2023年，針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體戶出臺(tái)了一系列的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，我們今天就以“分稅種”的方式，給大家比較詳細(xì)的總結(jié)歸納一下，供大家參考。

一、增值稅

（一）按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超10萬(wàn)（季度30萬(wàn)），免征增值稅。

1、只有按期納稅的小規(guī)模納稅人才能享受(按次納稅的無(wú)法享受)，按月或按季，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度不得變更。

按月或按季度繳納增值稅，可能會(huì)影響到稅收優(yōu)惠的享受，大家需要根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行合理的安排和籌劃。

2、如果符合條件的納稅人，月銷售額超10萬(wàn)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10 萬(wàn)元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得銷售額免征增值稅。

3、差額征稅的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額來(lái)確定是否享受免稅優(yōu)惠。

4、其他個(gè)人(自然人)，采取一次性收租出租不動(dòng)產(chǎn)的，租金收入可在租期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀?0萬(wàn)的，免征增值稅。

5、開(kāi)普票才能享受免稅優(yōu)惠，開(kāi)專票需要按開(kāi)票的稅率申報(bào)繳納增值稅。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人，3%減按1%征收增值稅優(yōu)惠。適用3%預(yù)征率預(yù)繳的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳。

1、這個(gè)優(yōu)惠政策，適用于所有的增值稅小規(guī)模納稅人，但一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，無(wú)法享受。

2、3%減按1%優(yōu)惠，無(wú)具體銷售額限制。不過(guò)，需要注意連續(xù)12個(gè)月或4個(gè)季度經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，累計(jì)銷售額超500萬(wàn)，可能會(huì)被轉(zhuǎn)為一般納稅人。

3、只有3%的應(yīng)稅銷售銷售收入，才能享受這個(gè)優(yōu)惠，5%的項(xiàng)目無(wú)法享受，但5%的項(xiàng)目可以享受月銷售額不超10萬(wàn)免增值稅的優(yōu)惠。

4、納稅人可以放棄免稅，開(kāi)1%的專票，也可以同時(shí)放棄減稅，開(kāi)3%的專票。

上述兩個(gè)增值稅免稅和減稅優(yōu)惠，實(shí)施期限：2023年1月1日至2027年12月31日。政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)。

綜合上述（一）（二）兩個(gè)免稅、減稅優(yōu)惠政策，大家在開(kāi)票的時(shí)候，需要知曉：

1、一個(gè)季度，開(kāi)了不超30萬(wàn)的普票，不用交增值稅。超了30萬(wàn)，則全部銷售額按1%繳納增值稅。

2、一個(gè)季度，既開(kāi)了普票，又開(kāi)了專票，且普票+專票合計(jì)未超30萬(wàn)，普票部分免稅，專票部分按開(kāi)票稅率繳納增值稅。

3、一個(gè)季度，既開(kāi)了普票，又開(kāi)了專票，同時(shí)普票+專票合計(jì)超了30萬(wàn)，普票部分按1%繳納增值稅，專票部分按實(shí)際開(kāi)票稅率繳納增值稅。

（三）符合條件的特定金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)、個(gè)體戶發(fā)放1000萬(wàn)及以下小額貸款，利息收入免增值稅。

1、小微企業(yè)是按工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，小額貸款是指單戶授信或單戶貸款合同金額且貸款余額不超1000萬(wàn)。

2、相關(guān)小額貸款利息收入需單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的，不免稅。申報(bào)的時(shí)候，需要填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

3、有兩種方法適用免稅，金融機(jī)構(gòu)二選一(一經(jīng)選定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度不得變更)：

(1)向小微企業(yè)、個(gè)體戶發(fā)放的，利率≤LPR*150%的單筆小額貸款取得的利息收入，免增值稅。利率>LPR*150%的，繳納增值稅。

(2)向小微企業(yè)、個(gè)體戶發(fā)放的，不高于LPR150% (含本數(shù) ) 計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅;超過(guò)的部分，繳納增值稅。

4、政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)，執(zhí)行期限至2027年12月31日。

（四）金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)、個(gè)體戶發(fā)放不超100萬(wàn)的小額貸款，利息收入免增值稅。

1、小微企業(yè)按工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分，小額貸款具體是指單戶授信不超100萬(wàn)，或貸款合同金額且貸款余額不超100萬(wàn)的貸款。

2、相關(guān)利息收入需單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的不免稅，需要填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

3、政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)，執(zhí)行期限同樣至2027年底。

（五）2027年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)。

（六）重點(diǎn)群體就業(yè)、創(chuàng)業(yè)相關(guān)

1、企業(yè)吸納符合條件的重點(diǎn)群體就業(yè)的，與其簽訂一年以上勞動(dòng)合同，并繳納社保的，企業(yè)可以享受每人每年最高6000元(地方可上浮30%)的稅費(fèi)減免。

注：自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社保當(dāng)月起，在36個(gè)月內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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