小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，我國對小微企業(yè)的認定標準是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合具體行業(yè)特點認定。
《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)發(fā)布后，部分納稅人對于如何同時享受小微企業(yè)各項普惠性稅收減免政策存在疑惑。為幫助廣大納稅人更準確地掌握好這項政策，小編將此問題歸納為三類情形，供大家學習。
1、同時享受增值稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠的情形
只有屬于增值稅小規(guī)模納稅人中的單位，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，同時又符合小型微利企業(yè)認定的三個條件，才能同時享受增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
什么是增值稅小規(guī)模納稅人?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！蛾P于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
什么是小型微利企業(yè)?！敦斦慷悇湛偩株P于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
2、同時享受增值稅優(yōu)惠、地方稅種和相關附加優(yōu)惠的情形
海南省內小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，納稅人可以同時享受增值稅免征優(yōu)惠和資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減征優(yōu)惠;如果增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過上述標準，無法享受增值稅免征優(yōu)惠，只能享受地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠。
依據(jù)1：《財政部稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。”只要小規(guī)模納稅人身份未發(fā)生轉變，即可一直享受此項優(yōu)惠政策。不需要考慮小規(guī)模納稅人合計月銷售額是否超過10萬元標準。
依據(jù)2：《海南省財政廳國家稅務總局海南省稅務局關于增值稅小規(guī)模納稅人按50%幅度減征相關稅費的通知》(瓊財稅〔2019〕109號)規(guī)定：“根據(jù)《財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，經省政府同意，對我省增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”
提示：城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，以實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，如果增值稅小規(guī)模納稅人符合增值稅免征條件，同時實際繳納消費稅稅額為0.此時無需繳納城建稅和相關附加，而不是享受減征優(yōu)惠。
3、同時享受地方稅種和相關附加其他優(yōu)惠和本次減征優(yōu)惠的情形
增值稅小規(guī)模納稅人可按照享受地方稅種和相關附加其他優(yōu)惠后的應納稅額和費額，再享受最高減半征收的優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。”
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