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高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受？

高新技術企業(yè)為15%優(yōu)惠稅率，小微企業(yè)為20%優(yōu)惠稅率，不能疊加享受。

《財政部 國 家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

高新技術企業(yè)能夠享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策么？

這位朋友，你問的問題非常好，哈哈！

有關這個問題的回答，我來幫你分析一下：

首先，答案是：可以。

這里所說的可以 是指：一家高新技術企業(yè)若是符合小型微利企業(yè)的條件，那么最低就可以享受10% 的企業(yè)所得稅稅率，也就是說，不再使用高新技術企業(yè)15%的企業(yè)所得稅稅率。

但是，有一點需要注意，高新技術企業(yè)15%稅率與小型微利企業(yè)減半征收的“減半”不能疊加享受。也就是說，企業(yè)不能享受7.5%（50%*15%=7.5%）的企業(yè)所得稅稅率，只能享受最低10%（50%*20%=10%）的企業(yè)所得稅稅率。

明白了嗎？

高新技術企業(yè)能夠同時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？

目前，針對中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策越來越多。在國家稅務總局“深入貫徹落實小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策”在線訪談中，就有熱心網友問到：“現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是否可以與其他類型的稅收優(yōu)惠同時享受？比如企業(yè)在通過高新技術企業(yè)認定后的優(yōu)惠政策”。

當時所得稅司副司長葉霖兒的回答是高新技術企業(yè)認證后優(yōu)惠政策和其他優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。因此，中小型高新技術企業(yè)，并不能同時享受高新認定優(yōu)惠和小微企業(yè)優(yōu)惠。

但是，由于稅法并沒有禁止納稅人選擇更優(yōu)的優(yōu)惠，因此，只要高新技術企業(yè)符合小型微利企業(yè)減半征收條件，就可以享受小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠。也就是說，企業(yè)可自主選擇享受哪種優(yōu)惠。

當然，企業(yè)做高新認證后的優(yōu)惠也不只是在于所得稅的優(yōu)惠，高新資質還是企業(yè)的一種綜合實力的象征，而高新技術企業(yè)申報各類科技項目也較其他企業(yè)更有優(yōu)勢。

高新技術企業(yè)能否疊加享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？

某高新技術企業(yè)，資產總額600萬元，從業(yè)人數(shù)50人，這幾年的應納稅所得額一直在30萬元左右。企業(yè)從未考慮過小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率15%，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率20%，怎么可能要舍低而就高。

8月19日，國務院常務會議決定將減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)范圍，由年應納稅所得額20萬元以內（含20萬元）擴大到30萬元以內（含30萬元）。該高新技術企業(yè)不由得心動了，今年預計應納稅所得額不到30萬元，小型微利企業(yè)減半征收，實際稅率相當于10%，顯然享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠更為劃算。

該企業(yè)認真學習了相關政策，并收看了9月11日國家稅務總局“深入貫徹落實小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策”在線訪談。在訪談中，有網友提問：“請問現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以疊加其他減低稅率的優(yōu)惠政策同時享受嗎？例如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策等。”所得稅司副司長葉霖兒答道：“西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策和高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。”

該企業(yè)疑惑了——高新技術企業(yè)到底能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠呢？

筆者認為，高新技術企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。由于稅法并沒有禁止納稅人選擇更優(yōu)的優(yōu)惠，因此，只要高新技術企業(yè)符合小型微利企業(yè)減半征收條件，就可以享受小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠。而且當前國家正在大力扶持小微企業(yè)，不允許小型高新技術企業(yè)享受小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠不符合立法意圖。

有人問了，葉司長都說不能疊加享受了。筆者認為，高新技術企業(yè)享受小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠并不違背葉司長的答復。

所謂“疊加享受”，即一家企業(yè)同時享受了兩種稅收優(yōu)惠。但低稅率類稅收優(yōu)惠無法疊加享受，一個企業(yè)只能有非黑即白、非此即彼的一個稅率，一家高新技術企業(yè)，要么享受15%稅率，要么享受10%稅率，它怎么可能既享受15%稅率又享受10%稅率？符合小型微利企業(yè)減半征收條件的高新技術企業(yè)只享受了10%一種稅率，并未享受15%稅率，只享受一種優(yōu)惠稅率自然不是“疊加享受”。

筆者認為，葉司長的意思是高新技術企業(yè)低稅率與小型微利企業(yè)減半征收的“減半”不能疊加享受，即符合小型微利企業(yè)減半征收條件的高新技術企業(yè)不能享受7.5%的稅率，而非不能選擇最優(yōu)稅率。

綜上所述，符合條件的高新技術企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，適用10%稅率。企業(yè)無需放棄高新技術企業(yè)資格，只需不享受高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠即可。

高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠和小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠可以同時享受嗎

不可以同時享受。

企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。

自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

擴展資料：

深圳市對于2008年1月1日以后注冊成立經認定的國家高新技術企業(yè)，在享受國家“二免三減半”所得稅優(yōu)惠政策后2年內，按其繳納企業(yè)所得稅形成深圳地方財力部分50%予以研發(fā)資助；

2008年1月1日以后注冊成立經認定的國家高新技術企業(yè)，未能享受國家“二免三減半”所得稅優(yōu)惠政策的,2008年1月1日前注冊成立的高新技術企業(yè)享受“二免六減半”政策的。

2008年、2009年按其繳納企業(yè)所得稅形成深圳地方財力部分 50%予以研發(fā)資助。經認定的市級高新技術企業(yè)，自認定當年和第二年2年內，按其繳納企業(yè)所得稅形成深圳地方財力部分50%予以研發(fā)資助。

參考資料來源：中國政府網-國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知

參考資料來源：百度百科-高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠

高新技術企業(yè)和小微企業(yè)優(yōu)惠可以重復享受嗎

不能重復享受。

根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

第三十二條 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

擴展資料：

根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定。

第三十六條 根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

參考資料來源：百度百科-中華人民共和國企業(yè)所得稅法

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